THAILANDSKE SKATTEMYNDIGHETER
BØYER AV FOR NORSK POLITISK OG
BYRÅKRATISK PRESS...

Har Thailand gitt Norge millioner i gave, eller skal vi lete etter bestikkelser fra norsk side ?
Eneste mulighet nå for å vinne frem med krav mot norske politiske finans- og skattemyndigheter
er en juridisk vurdering av lovligheten ved krumspringene som er foretatt innenlands.
Blir du med på spleiselaget for å få utarbeidet den juridiske vurderingen, send en e-post til Denne e-postadressen er beskyttet mot programmer som samler e-postadresser. Du må aktivere JavaScript for å kunne se adressen

---------------

Skatteplikt for personer som bor i Thailand og som mottar pensjonsinntekter fra Norge.

 Denne informasjonen gjelder for personer som bor i Thailand og mottar pensjonsinntekter fra Norge for å klargjøre forståelsen av deres skattemessige forhold basert på Skatteavtalen mellom Thailand og Norge til unngåelse av dobbeltbeskatning og forebyggelse av skatteunndragelse med hensyn til skatter av Inntekt (heretter kalt Thailand-Norge DTC).

1. Aktuelle personers bostedsadresse.

Vurderingene av skatteplikten gjelder norske statsborgere som er bosatt i Thailand over en viss tid og mottar pensjonsinnteter fra Norge.

1.1.   Interne bostedsbestemmelser i Thailand.

Generelt vil en norsk statsborger bli å betrakte som skattemessig bosatt i Thailand, når oppholdet overstiger 1 år, i henhold til Seksjon 41 paragraf 3 i den thailandske skatteloven,  som sier at ”Enhver person som oppholder seg i Thailand i mer enn 180 dager i et skatteår skal betraktes som bosatt i Thailand.” Man tar utgangspunkt i at hvert lands interne lover for å fastslå hvorvidt en person er skattemessig bosatt i landet. I Thailand er et skatteår for personlig skatteavregning å forstå det kalenderåret man betaler skatten. Derfor er enhver norsk statsborger som oppholder seg i Thailand mer enn 180 dager i løpet av et skatteår å betrakte som skattemessig bosatt i Thailand for hele skatteåret.

Interne bostedsbestemmelser i Norge.

Enhver person som er skattemessig bosatt i Norge, forblir skattemessig bosatt i Norge frem til at han er skattemessig emigrert. Den skattemessige bosetningen i Norge opphører etter utløpet av det tredje inntektsåret etter at man tar opphold i et annet land. Man må bevise at man ikke har oppholdt seg i Norge mer enn 61 dager under denne perioden, og at vedkommende eller dens nære slektninger ikke har hatt bolig til disposisjon i Norge i løpet av denne perioden. For mer informasjon om skattemessig emigrasjon på www.skatteetaten.no.

1.2 Tilfeller av dobbelt bosted.

Med utgangspunkt i begge lands regler om bosetting er det to grupper av norske pensjonister som oppholder seg i Thailand.

(1)   De som har forlatt Norge, skattemessig emigrert og har bosatt seg i Thailand

(2)   De som har forlatt Norge men fortsatt skattemessig bosatt i Norge og bor både i Thailand og Norge. Dette er et tilfelle av dobbelt bosted.

1.3 Avklaring vedrørende dobbelt (skattemessig) bosted, basert på Thailand-Norge TDC.

”Artikkel 4: Skattemessig bopel

1) I denne overenskomst betyr uttrykket «person bosatt i en kontraherende stat» enhver person som i henhold til lovgivningen i denne stat er skattepliktig der på grunnlag av domisil, bopel, sted for registrering, sete for ledelsen eller ethvert annet lignende kriterium og omfatter også denne stat, dens regionale eller lokale forvaltningsmyndigheter. Men uttrykket omfatter ikke personer som er skattepliktig i denne stat bare på grunnlag av inntekt fra kilder i denne stat.

2) Når en fysisk person ifølge bestemmelsene i punkt 1 er bosatt i begge kontraherende stater, skal hans status avgjøres etter følgende regler:

(a) han skal anses for bosatt i den stat hvor han disponerer fast bolig. Hvis han disponerer fast bolig i begge stater, skal han anses for bosatt i den stat hvor han har de sterkeste personlige og økonomiske forbindelser (sentrum for livsinteressene) ..................................”

Forståelse av Thailand-Norge TDC

De personer som har forlatt Norge, skattemessig emigrert og er bosatt i Thailand i henhold til bestemmelsene i Thailandsk lov, skal betraktes som bosatt i Thailand under Artikkel 4, paragraf 1 i Thailand-Norge TDC.

For de personer som har forlatt Norge og fortsatt er skattemessig bosatt i Norge, er bostedsstatus bestemt av Artikkel 4, paragraf 2 i Thailand-Norge TDC.

For eksempel, Person A mottar pensjonsinntekt fra Norge. I 2004 solgte han hjemmet sitt i Norge og forlot landet for å bo sammen med sin kone i Thailand. I 2006 reiste han til Norge på ferie sammen med sin kone og bodde der i 3 måneder. Siden 2006 har han ikke returnert til Norge. I dette tilfellet bestemmes A’s bosted som følger:

I 2004 er det klart at han var han skattemessig bosatt i Norge. Han bodde mindre enn 180 dager i Thailand og kunne ikke anses som skattemessig bosatt der.

I 2005 bodde han i Thailand hele året og var derfor skattemessig bosatt i Thailand. Samtidig var han skattemessig bosatt i Norge fordi det var mindre enn 3 år siden han flyttet.

I 2006 hadde han også dobbelt bosted fordi han bodde mer enn 180 dager i Thailand og mer en 61 dager i Norge det andre året etter utflytting. Og han fortsatte å være skattemessig bosatt i begge land frem til 2009. I 2010 tilfredsstilte A kravene i henhold til skatteloven i Norge og ble fra da av skattemessig bosatt bare i Thailand. Selv om A stod overfor et problem med dobbelt skattemessig bosted i perioden 2005-2009, vil dette løses via Artikkel 4 in Thailand-Norge DTC. Siden A ikke lenger hadde et permanent hjem i Norge og han bodde sammen med sin kone i Thailand så ville hans tilfelle komme inn under Artikkel 4 paragraf 2 og bli ansett som skattemessig bosatt i Thailand. I tillegg var A betraktet som skattemessig bosatt i Norge i 2004 og Thailand i 2010, i henhold til Artikkel 4 paragraf 1.

For å kreve skattemessig bosted i Thailand overfor norske skattemyndigheter må pensjonisten, uansett om han vurderes å ha dobbelt bosted, levere såkalt Certificate of Residence utstedt av Thailandske Revenue Department sammen med norsk selvangivelse og annen nødvendig dokumentasjon (hvis noen), til norske skattemyndigheter.

1. Skatteplikt for Pensjonsinntekt:

2.1 Internregler i Thailand

I Thailand er pensjonsinntekt å betrakte som enhver registrerbar inntekt under Seksjon 40 (1) i Revenue Code. Enhver beboer i Thailand er forpliktet til å deklarere sin globale inntekt med basis i at inntekt fra utlandet i et skattepår bringes inn i landet i løpet av det samme året, basert på Section 41 paragraf 2 i Revenue Code. Derfor må en norsk person som har bodd i Thailand i mer enn 180 dager deklarere sin gobale inntekt inkludert pensjonsinntekt mottatt i Norge og levere thailandsk selvangivelse ved bruk av skjema P.N.D. 90 eller 91 (hvis det kun dreier seg om pensjonsinntekt er det P.N.D. 91 som benyttes). Utregningen av skatten er av netto inntekt, der den norske skattyteren kan føre til fradrag de samme fradragsposter som thailandske skattytere har krav på. Innleveringen er fra 1.januar til 31. mars påfølgende år.

Internregler i Norge

Med hensyn til norsk skattlegging av pensjonsinntekter fra Norge, har norske skattemyndigheter forklart følgende:

For pensjonister som skattemessig har emigrert fra Norge og dermed anses som skattemessig utflyttet, skattlegges disse i Norge under Lov om Kildeskatt. I samsvar med norske internregler er det bare utflyttede pensjonister som kommer inn under denne loven. Skatten omfatter alle typer pensjonsutbetalinger. Pensjonister som er bosatt utenfor EU/EØS beskattes av brutto pensjonsinntekt og det gis ingen fradragsmuligheter. Skattesatsen er på 15%. Pensjonister som fortsatt er skattemessig bosatt i Norge i henhold til skatteloven, blir beskattet av netto inntekt, etter visse fradrag, og skattesatsene er de samme som for andre pensjonister som er bosatt i Norge. Både utenlandsboende og de som bor i Norge har de samme plikter til å levere selvangivelse:

• Utenlandsboende må bare oppgi inntekter fra Norge.
• De som er skattemessig bosatt i Norge i henhold til skatteloven må oppgi sin globale inntekt.

Den norske selvangivelsen for private er forhåndsutfylt og sendes til hver skattyter forut for innleveringsfristen for selvangivelsen, som er 30.april påfølgende år. En norsk utflyttet pensjonist, som kun har pensjon fra en norsk utbetaler vil derfor motta en forhåndsutfylt selvangivelse hvor pensjonsinntekten fremgår.

2.2 Under Thailand-Norge DTC

Beskatningsrett.

Det er avtalt at beskatningsretten reguleres av Artikkel 18 i Thailand-Norge DTC.

”Artikkel 18: Pensjoner, livrenter, sosiale trygdeytelser og underholdsbidrag

1. Pensjoner (herunder statspensjoner og sosiale trygdeytelser) og livrenter som betales til en person bosatt i en kontraherende stat, skal bare kunne skattlegges i denne stat.

Artikkelen gir altså bostedslandet eksklusiv beskatningsrett av pensjonsinntekten. Dermed vil en norsk statsborger med pensjon fra Norge og bosatt i Thailand, bare kunne beskattes i Thailand enten under Artikkel 4 paragraf 1 eller paragraf 2 i Thailand-Norge DTC.

Anti-Misbruk Presisering/Provisjon

Artikkel 23: Unngåelse av dobbeltbeskatning

....3. I Norge skal dobbeltbeskatning unngås på følgende måte:

Når inntekt ifølge noen bestemmelse i denne overenskomst er fritatt for norsk beskatning og en fysisk person etter den gjeldende lovgivning i Thailand er skattepliktig av den nevnte inntekt for det beløp derav som overføres til eller mottas i Thailand og ikke for hele inntektsbeløpet, skal skattefritaket i Norge i henhold til denne overenskomst bare gjelde så meget av inntekten som er beskattet i Thailand.

Overstående beskrivelse er en anti-misbruk presisering/Provisjon, som er laget for å hindre situasjoner der skattebetaleren bruker overenskomsten i den hensikt å oppnå utilsiktet dobbelt skattefritak.

Provisjonen kan ses i sammenheng med pensjonsinntekter som følger:

Når, under Artikkel 18, pensjonsinntekten ikke beskattes i Norge og, i følge thailandsk lov pensjonisten skal betale skatt i Thailand for beløpet som er sendt til eller mottatt i Thailand og ikke i forhold til hele beløpet, så skal fradraget som tillates i denne overenskomsten begrense seg til den delen av inntekten som er beskattet i Thailand.

1. Prosedyrer for Norske Pensjonister

Hvis en pensjonist mener at hans pensjon er skattefri i Norge under Thailand-Norge TDC, må han følge følgende prosedyrer for å søke om fritak for forskuddstrekk av Kildeskatt.

I Thailand:

1. Pensjonisten må kontakte Area Revenue Office i provinsen hvor han bor for å betale sin skatt under Revenue Code. Perioden går fra 1.januar i skatteåret til 31.mars påfølgende år.
2. Etter at skatten er betalt må pensjonisten kontakte det resepktive Regionale Revenue Office med jurisdiksjon over hans bostedsadresse for å få utlevert 2 dokumenter som følger:
   1. i.      The Income Tax Payment Certificate; og
   2. ii.      The Certificate of Residence.

I Norge:

1. For å søke om fritak fra forskuddstrekk av Kildeskatt første gang må pensjonisten kontakte det norske skattekontoret og oversende følgende dokumenter:
   1. i.      Informasjon om hvem som utbetaler pensjonen.
   2. ii.      En egendeklarasjon som bekrefter at han blir boende i Thailand i mer enn 180 dager i det kommende skatteår, og hvilket beløp han kommer til å oppgi til beskatning i dette året.
   3. iii.      The Certificate of Residence som er utstedt av av skattemyndighetene I Thailand. Dette må foreligge i original og ikke være eldre enn 3 måneder.
   4. iv.      The Income Tax Payment Certificate utstedt av skattemyndighetene i Thailand.

Det er nødvendig å søke om fritak for forskuddstrekk av Kildeskatt hvert år ved å oversende The Certificate of Residence og The Income Tax Payment Certificate til norske skattemyndigheter. Hvis en pensjonist unnlater å gjøre dette vil Norge ha retten i henhold til Thailand-Norge TDC å skattlegge pensjonsinntekten som utbetales til  pensjonisten fra Norge. Hvis The Income Tax Payment Certificate viser at bare en del av pensjonsinntekten fra Norge er oppgitt til beskatning i Thailand, vil Norge ha rett til, i henhold til Thailand-Norge TDC, å beskatte den delen av pensjonsinntekten som ikke er oppgitt til beskatning i Thailand.