LOV OM KILDESKATT - OG VIRKNINGER FOR PENSJONISTLIVET I THAILAND

Skattekonferansen i Pattaya 6. oktober 2011 ga en del viktige avklaringer for oss som har valgt livets kveldsstund i Thailand. Bl.a. at vi er globalt skattepliktige til Thailand for alle pensjoner og inntekter, dersom vi oppholder oss  over 180 dager i Smilets Land. I praksis betyr det at vi må skatte for det penger som innføres til Thailand - enten vi er skattemessig utflyttet, eller har adresse i Norge.

Konsekvensene ved „Lov om kildeskatt“ som ble innført fra 1.1. 2010 har gitt oss en del erfaringer både med norske og thailandske skattemyndigheter.

I Thailand er det bosatt ca. 600 personer (kilder; NAV Pensjon og Revenue Department) som får hele eller deler av sin pensjon fra Norge. De største koloniene av norske pensjonister finner man i Chonburi, Phuket, Hua Hin og Korat.

Dersom en er skattemessig bosatt i Thailand etter Art. 4 i skatteavtalen mellom Norge og Thailand gjelder Art 18 i skatteavtalen for beskatning av pensjoner som sier:

Art.:18 Pensjoner, underholdningsbidrag, livrenter, og lignende utbetalinger

1. Pensjoner og annen lignende godtgjørelse som betales til en person bosatt i en kontraherende stat skal bare kunne skattelegges i denne stat

Dvs. beskatningsretten er i sin helhet lagt til bostedsstaten, dvs. Thailand - og vel og merke bare til Thailand.

Norske skattemyndigheter krever årlig og livslang dokumentasjon og innsending av norsk selvangivelse - som er fullstendig unødvendig, da skatteavtalen er krystallklar og sier – pensjoner som tas inn i Thailand, skal bare kunne skattelegges her.

Kravene fra skatteetaten i Norge er pr.dato forstått å være slik for oss som er skattemessig bosatt i Thailand:

Norske finans- og skattemyndigheter har „overbevist“ thailandske myndigheter om at Art 23, pkt. 3, bokstav e)  „rettferdiggjør“ at Norge kan trekke kildeskatt.

At skatteavtalen er laget 6 år før kildeskatten - og at Artikkel 23 beskriver hvordan dobbeltbeskatning av lønnsinntekter og dividende skal unngås, ser ikke ut til å ha blitt forstått av thailandske skattemyndigheter. Norske finans- og skattemyndigheter har dermed fått fritt leide for skattemessig forfølgelse for alle grupper uføre og eldre, uansett alder, fysisk og mental tilstand, sosiale anliggender o.s.v.

Skatt på forskuddsstadiet
Årlig underskrift og sending av egenmelding til den norske skatteetat i november som bekrefter at du bor i Thailand i hele neste skatteår feks 2012. osv. er innført ved siden av den årlige dokumentasjon om at pensjonsmottakeren vitterlig er i live.

Dersom disse dokumenter foreligger hos skatteetaten i Norge, og er funnet i orden, skal Norge fravike skatt på forskuddsstadiet etter skatteavtale - og en har rett til frikort. Skatteetaten orienterer pensjonsutbetalere, slik at det ikke skal trekkes forskuddsskatt.

Dette klaffet dårlig i begynnelsen av skatteåret 2011, hvor flere pensjonsutbetalere trakk kildeskatt de første månedene. De hadde enten ignorert meldinger fra skatteetaten og sett bort fra tilsendt frikort for skatteyter, eller mangler rutiner og/ eller saksbearbeidingen ble av andre grunner svært forsinket.

Selvangivelse og skatteoppgjør
Innsending av en årlig selvangivelse med frist 30.april er forhåndsutfylt fra skatteetaten i Norge på en måte som tilsier at kildeskatt skal betales.
Den forhåndsutfylte selvangivelsen må korrigeres for hånd av skatteyter, og uten en korrigering vil det bety at en signerer på at en skal betale kildeskatt. Dette er en administrativ snubletråd for tilårskomne eller uføre mennesker . I tillegg til dette, må selvangivelsen vedlegges en kvittering på at man har betalt skatt i Thailand av det beløp man har innført. Dokumentene „Income Tax Payment certificate“ R.O 21 samt en skattemessig bosteds-erklæring „Certificate of Residence“ R.O 22 skal vedlegges den norske selvangivelsen selv om man er skattemessig bosatt i Thailand.
Dersom dette mottas innenfor gitte frister og ansees fra skatteetaten i Norge som i orden, skal skatteetaten i Norge fravike krav om kildeskatt etter skatteavtale.

Hvordan betale skatt i Thailand

Den thailandske skatten skal, for å gi utstedelse av P.N.D. 91 og dertil hørende „Income Tax Payment Certificate“ betales i perioden 1/1-31/3- 2012.

Det må kunne dokumenteres hvilket beløp (i THB) som er innført til Thailand.. 

Under skattekonferansen 6.oktober ble det gitt løfter om at lokale skattekontor skulle kunne håndtere hele prosessen.

Har du ikke skattekort må du be om det. Husk pass med kopier som viser hvor lenge en har vært i Thailand. 

Den „thailandske selvangivelse“ P.N.D 91 finnes på engelsk.

http://download.rd.go.th/fileadmin/download/english_form/pnd_91_110354.pdf

Les den godt, og vær spesielt oppmerksom på fradragene. Husk at helseforsikring er fradragsberettiget. Her må du sikkert spørre om hjelp av likningsfunsjonær. 

Fra den engelske utgaven overføres alt til en thailandsk utgave.
Fradragene frembringer nettobeløpet som danner grunnlag for skatteberegningen. Den må betales kontant  i kassen. 

Dokumentet „Certificate of Residence“ (skattemessig bostederklæring) utstedes gratis, det samme gjelder skattekort for Thailand.  Nå kan dokumentet  „Income Tax Payment Certificate“ R.O 21 utstedes.

Denne prosessen tar noen dager, men det hele vil være i havn i løpet av en 14-dagers periode.

Kravet fra den norske skatteetat arves

Krav om å skaffe, sende dokumentasjoner, selvangivelse er årlig og livslangt arves av etterlatte.

Skatteetaten bruker bare språkene norsk eller engelsk,  noe som betyr at etterlatte som har thai som morsmål og ikke behersker norsk eller engelsk innen vanskelige skatteområder ikke forstår informasjon, krav og skjemaer fra skatteetaten i Norge.

Problemer og erfaringer

Som skattemessig bosatt i Thailand og mottaker av pensjon fra Norge må en levere selvangivelse i Thailand slik skatteavtalen foreskriver - med tilhørende formaliteter både på forskuddsstadiet og ved levering av selvangivelsen.

I tillegg kommer krav fra norske skattemyndigheter med faste terminoppgaver som beskrevet ovenfor. Flere av oss pensjonister har ikke kunnskap om Internet og er således ikke i stand til å hente informasjoner fra skatteetaten.no

Meldinger til Emigrant1 beskriver pensjonister som må planlegge sykehusinnleggelse i forhold til dokument-  og tidskrav fra Norge. Det finnes en rekke eksempler på  pensjonister som ikke takler disse kravene, og er blitt ilagt kildeskatt.

Som bosatt i Norge kan en nytte velferdssystemet i landet - noe en er avskåret fra som bosatt i Thailand.

Dermed blir det skatt „i begge ender“ (dobbeltbeskatning) som gir en økonomisk belastning som de færreste pensjonister tåler.

n  Dette er stikk i strid med den signerte skatteavtale mellom Kongeriket Norge og Kongeriket Thailand. Skatteavtalers egentlige hensikt er et dokument for å hindre dobbelbeskatning.

Legetime spørsmål

• Hvorfor krever norske skattemyndigheter tilsendt dokumenter som saksbehandles i Norge,  og som er i henhold til skatteavtale helt unødvendig sløsing med ressurser?
• Har norske skattemyndigheter rett / hjemmel til å kreve fremlagt  dokumentasjoner:

- fra thailandske skattemyndigheter,

- fra skatteyter som er skattemessig bosatt i Thailand for alle sine inntekter både i

Thailand og fra land utenfor Thailand - og som med dette påføres en årlig og

livslang innsendelse av dokumentasjoner og selvangivelser til fastlagte terminer.

• Pensjonister i høy alder er i større fare for å bli alvorlig syk enn yngre mennesker – det er ingen selvfølgelighet at det finnes noe hjelpeapparat i nærheten  (i Thailand) som kan avklare saker med norske skatte- og trygdemyndigheter. Resultatet er skatt både i bostedslandet og kildeskatt til Norge.
• Etterlatte som ikke behersker verken norsk eller engelsk, men har thai som morsmål, får informasjon og en forhåndsutfylt selvangivelser fra Norge på et for den etterlatte i et uforståelig språk.

Kravet fra pensjonister som er skattemessig bosatt i Thailand

Norske skattemyndigheter må i sin helhet frafalle de årlige krav om dokumentasjoner og innlevering av selvangivelse med thailandske dokumentasjonstillegg. OECD`s mønsteravtale som er bygd på praktiske engangsløsninger, er et naturlig valg for å imøtekomme dette kravet.

Jan Eilif Mehus

Leder Emigrant1

November  2011